7月1日，簡(jiǎn)并增值稅稅率政策開始實(shí)行，增值稅13%稅率取消，與此相對(duì)，增值稅納稅申報(bào)表也會(huì)有相應(yīng)的調(diào)整，將按照新的填寫規(guī)定執(zhí)行。那么，簡(jiǎn)并增值稅稅率后要怎樣進(jìn)行納稅申報(bào)呢?和多有米一起來看看!

　　一、增值稅簡(jiǎn)并稅率背景介紹

　　1、進(jìn)一步減稅降負(fù)

　　在國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)形式日益激烈，當(dāng)前世界上發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體都擬定或已實(shí)施一系列旨在促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)、增強(qiáng)本國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)力的稅收改革。因此，為保持國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)，應(yīng)對(duì)國(guó)際減稅競(jìng)爭(zhēng)，在未來一時(shí)期，減稅降負(fù)將成為國(guó)家稅收政策調(diào)整的大方向。

　　2、進(jìn)一步完善稅制

　　從國(guó)際增值稅發(fā)展實(shí)際來看，簡(jiǎn)明的增值稅稅制是主要趨勢(shì)，簡(jiǎn)并稅率、減少優(yōu)惠、拓展稅基已成為增值稅發(fā)展的趨勢(shì)和主流。因此，從規(guī)范稅制的角度來說，優(yōu)化簡(jiǎn)并增值稅稅率，是從從營(yíng)改增試點(diǎn)全面推行后，我國(guó)增值稅制度改革的重點(diǎn)和方向。

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　　二、政策要點(diǎn)

　　1、取消13%檔稅率

　　13%稅率的使用范圍主要有糧食、自來水、圖書、話費(fèi)、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，還有天然氣等工業(yè)生產(chǎn)資料。

　　2、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

　　一是核定扣除，維持原有方式不變，還按照扣除率和產(chǎn)成品的適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;二是憑票扣除，重點(diǎn)區(qū)分扣稅憑證的種類和抵扣力度。

　　3、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——核定扣除

　　第一，納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物，按投入產(chǎn)出法、成本法、參照法核定扣除農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，以銷售貨物的適用稅率為扣除率。

　　第二，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，扣除率由原來的13%調(diào)整為11%。

　　第三，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的(包括包裝物、輔助材料、燃料、低值易耗品等)，生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的，按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;生產(chǎn)銷售其他貨物的，按11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　4、購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——憑票扣除

　　購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品取得的扣稅憑證主要有：增值稅普通發(fā)票(僅指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策而開具的普通發(fā)票);農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票;增值稅專用發(fā)票;海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

　　5、抵扣力度

　　第一，用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率的貨物：

　　增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口海關(guān)繳款書上注明的金額*13%

　　農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)*13%

　　第二，用于除第一項(xiàng)以外的其他貨物服務(wù)：

　　增值稅專用發(fā)票或進(jìn)口海關(guān)繳款書上注明的金額*11%

　　農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)*11%

　　第三，以上兩項(xiàng)混用核算不清的：

　　3%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 3%

　　進(jìn)口海關(guān)繳款書或11%增值稅專用發(fā)票上注明的金額* 11%

　　農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)*11%

　　多有米特別提醒：進(jìn)口海關(guān)繳款書上注明的金額是指海關(guān)繳款書上的完稅價(jià)格。

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　　三、納稅申報(bào)

　　1、申報(bào)表變化

　　附表一：原“11%稅率”欄次變?yōu)閮蓹?，分別是“11%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”和“11%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”。

　　附表二：第8欄“其他”欄次變?yōu)閮蓹?，分別是“加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額”和“其他”。

　　2、申報(bào)表填寫要點(diǎn)——附表二

　　1)本表第1-3欄和第25-28欄：涉及的增值稅專用發(fā)票都不包括從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專票，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品沒有分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。

　　2)本表第6欄：本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票。以及從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品是取得的增值稅專票情況。

　　本欄的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的增值稅專票。

　　3)本表第8a欄：購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時(shí)，為維持農(nóng)產(chǎn)品扣除力度不變加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。(請(qǐng)看下圖)

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