退稅類別是四類的企業(yè)要怎樣申報退稅?是不是必須要先收匯然后在退稅?為什么會有這樣疑問呢?主要是因為原先退免稅分類管理辦法(國稅公告2015 2號)要求退稅管理為四類的，在進(jìn)行申報退稅的時候必須提供收匯憑據(jù)，也就是說四類企業(yè)要先收到外匯貨款才能進(jìn)行退稅申報。然而2016年7月份發(fā)布的退免稅分類管理辦法(國稅公告2016 46號)要求四類企業(yè)的退稅申報需要提供收匯憑據(jù)，那是不是說明四類企業(yè)不需要先收到外匯貨款再申請退稅了呢?多有米財稅組給大家解釋一下：

　　這個問題的解決，首先要明白申報退稅必須提供收匯憑據(jù)的企業(yè)有哪些，國稅公告2013 30號和國稅公告2014 51號規(guī)定有五類企業(yè)在退稅時必須提供收匯明細(xì)：

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　　(1)外匯管理部門定為C類的企業(yè);

　　(2)失信企業(yè)，即海關(guān)列為C、D類的企業(yè);

　　(3)納稅機關(guān)認(rèn)定的信用等級為D級的企業(yè);

　　(4)稅務(wù)主管機關(guān)了解到出口企業(yè)提供不能收匯的原因是虛假的;

　　(5)稅務(wù)主管機關(guān)了解到出口企業(yè)提供的出口貨物憑據(jù)是冒用的。

　　這上面五類企業(yè)都屬于外匯重點監(jiān)控的企業(yè)，也稱“黑五類”企業(yè)，是必須要先收到外匯貨款才能進(jìn)行退稅申報的。

　　(國稅公告2016 46號)對于退稅免稅管理類別為四類的企業(yè)有如下規(guī)定：

　　出口企業(yè)具有一下情形的，其出口企業(yè)管理類別被評定為四類：

　　(1)納稅信用評級為D級;

　　(2)上一年度申報退稅是拒絕向國家稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)出口退免稅賬簿、原始憑據(jù)、申報資料、備案單證等情形;

　　(3)上年度違反出口退免稅規(guī)定，被稅務(wù)機關(guān)或司法機關(guān)處罰過;

　　(4)企業(yè)被發(fā)現(xiàn)騙取出口退稅而被停止出口退稅權(quán)，或者停止出口退稅權(quán)屆滿后未滿兩年;

　　(5)四類出口企業(yè)的法人代表成立的新的出口企業(yè);

　　(6)被國家聯(lián)合懲戒的失信企業(yè);

　　(7)海關(guān)企業(yè)信用管理類別評定的失信企業(yè);

　　(8)外匯管理分類管理等級為C級;

　　(9)存在省國稅局規(guī)定的其他嚴(yán)重失信或風(fēng)險情況。

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　　通過對退稅管理類別為四類的企業(yè)判定條件來看，對于外匯重點監(jiān)控的“黑五類”企業(yè)中的前三類會直接評為退稅類別四類，是必須要提供外匯收匯明細(xì)才能進(jìn)行出口退免稅的，至于因為其他的情況被評定為四類的出口企業(yè)，是不是要提供收匯明細(xì)則要根據(jù)各地稅務(wù)機關(guān)的具體政策要求執(zhí)行。

　　目前，看各地的執(zhí)行情況看，四類企業(yè)都需要提供收匯明細(xì)，所以出口企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理的時候一定要依法進(jìn)行，合規(guī)操作，避免被評定為四類。

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