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跨期發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

財(cái)稅服務(wù) 作者: 多有米 4480人已查看

跨期發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六項(xiàng)關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)第六項(xiàng)關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定,專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:

按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定,納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

根據(jù)上述規(guī)定,2014年因未取得發(fā)票而暫估計(jì)入費(fèi)用的支出,如果在2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳前能取得有效憑證,則該支出可以在2014年度稅前扣除;如未在2014年度稅前扣除,可在取得相應(yīng)憑證后,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后,追補(bǔ)至該費(fèi)用發(fā)生年度扣除。

按照增值稅扣稅憑證抵扣的相關(guān)規(guī)定,如果這張跨期發(fā)票屬于銷售方未按納稅義務(wù)時(shí)間開具的,將無法正常申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。